حوزه فعالیت
حقوق مالیاتی در آلانیا
موضوعات اصلی اختلافات مالیاتی؛ از اعتراض به برگه‌های تشخیص مالیات و جریمه، سازش، دستور پرداخت و توقیف اموال تا استرداد مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارث و هبه، جرائم مالیاتی و مالیات اتباع خارجی.
مشاوره حقوق مالیاتی در آلانیا
حقوق مالیاتی به اختلافات ناشی از اختیار دولت در وضع مالیات و حقوق مؤدیان در برابر اداره مالیات می‌پردازد. برگه‌های تشخیص مالیات و جریمه، دستورهای پرداخت و توقیف‌ها تابع حق اعتراض و طرح دعوایی هستند که به مهلت‌های کوتاه محدود شده‌اند.
فرآیندهای رسیدگی مالیاتی، سازش و دادرسی مالیاتی برای اشخاص حقیقی، بنگاه‌های تجاری و سرمایه‌گذاران خارجی تابع آیین‌های متفاوتی است.
مراحل اداری و قضایی نظام مالیاتی ترکیه درهم تنیده‌اند؛ انتخاب راه مناسب در زمان مناسب (سازش یا طرح دعوا) مستقیماً بر نتیجه اثر می‌گذارد.
کارهایی که در این حوزه انجام می‌شود
اعتراض و طرح دعوا علیه برگه‌های تشخیص مالیات/جریمه
تهیه دعاویی که باید ظرف مهلت مقرر از تاریخ ابلاغ در دادگاه مالیاتی طرح شوند.
فرآیندهای سازش
نمایندگی موکل در جلسات کمیسیون سازش پیش از تشخیص و پس از تشخیص مالیات.
اعتراض به دستور پرداخت و توقیف اموال
دعاوی اعتراض علیه دستور پرداخت به موجب قانون شماره 6183 و دعاوی ابطال توقیف اموال.
مشاوره در جریان رسیدگی مالیاتی
تنظیم صورتجلسه‌های رسیدگی، ارائه اظهارنامه با حق اعتراض، حمایت از حقوق مؤدی.
ابطال جرایم مالیاتی
دعاوی ابطال علیه جرایم کسر مالیات و جرایم تخلفات شکلی.
اختلافات حقوق گمرکی و مالیات واردات
اعتراض به تشخیص حقوق گمرکی، مطالبات تکمیلی و جرایم اداری ناشی از عملیات واردات.
مشاوره مالیاتی برای شرکت‌ها
ادغام و انتقال شرکت‌ها، اختلافات مالیات بر شرکت‌ها و برنامه‌ریزی مالیاتی (نگاه کنید به حقوق تجارت).
مشاوره مالیاتی برای سرمایه‌گذاران خارجی
مشاوره به موکلان خارجی درباره تکالیف مالیاتی خرید و فروش املاک، درآمد اجاره و عوارض املاک (نگاه کنید به حقوق املاک و حقوق اتباع خارجی).
دعوا علیه توقیف تامینی و تشخیص احتیاطی
بررسی قانونی بودن توقیف تامینی و تشخیص احتیاطی به موجب مواد 13 و 17 قانون شماره 6183 و طرح دعوای ابطال علیه این اقدامات.
مسئولیت نمایندگان قانونی و شرکا
طرح دعوا علیه دستورهای پرداختی که بابت بدهی مالیاتی شرکت به نام نمایندگان قانونی و شرکا صادر شده، به موجب ماده 10 قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 (VUK) و مواد 35 و 35 مکرر قانون شماره 6183.
اختلافات استرداد مالیات بر ارزش افزوده
پیگیری اداری و طرح دعوا در دادگاه مالیاتی علیه رد درخواست استرداد، منوط کردن آن به وثیقه یا استرداد ناقص به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065.
دفاع در برابر یافته‌های مربوط به اسناد جعلی یا گمراه‌کننده
نمایندگی مؤدیان در مراحل سازش، دعوا و تجدیدنظر علیه رد کسر مالیات بر ارزش افزوده و تشخیص‌هایی که بر پایه گزارش‌های فنی مالیاتی و گزارش‌های رسیدگی انجام شده‌اند.
دفاع در جرائم مالیاتی
دفاع در مراحل تحقیق و تعقیب کیفری جرائم فرار مالیاتی موضوع ماده 359 VUK و پیگیری ارتباط میان دعوای مالیاتی و دادرسی کیفری.
دعوت به توضیح، اظهار داوطلبانه و کاهش جریمه
تهیه پاسخ به دعوتنامه‌های توضیح به موجب ماده 370 VUK، و مشاوره درباره اظهار داوطلبانه به موجب ماده 371 VUK و درخواست کاهش جریمه به موجب ماده 376 VUK.
درخواست نظر مالیاتی موردی (özelge)
تهیه درخواست به سازمان امور مالیاتی برای دریافت نظر مالیاتی موردی درباره مسائل مبهم مالیاتی به موجب ماده 413 VUK.
مالیات بر ارث و هبه
مشاوره و طرح دعوا درباره اظهارنامه، تشخیص و جرایم مربوط به اموال حاصل از ارث یا هبه به موجب قانون مالیات بر ارث و انتقال شماره 7338.
مالیات بر عایدی فروش املاک
اظهار عایدی ناشی از افزایش ارزش در فروش املاک به موجب ماده 80 مکرر قانون مالیات بر درآمد شماره 193 (GVK) و اعتراض و طرح دعوا علیه تشخیص‌های مربوط.
مؤدی مقیم و غیرمقیم، مالیات مضاعف
مشاوره به اتباع خارجی و موکلان ساکن خارج از کشور درباره تعیین وضعیت مالیاتی آنان به موجب مواد 3 تا 6 GVK و اجرای موافقت‌نامه‌های اجتناب از مالیات مضاعف که ترکیه عضو آن‌هاست.
عوارض و مالیات‌های شهرداری
اعتراض و طرح دعوا علیه مطالباتی مانند مالیات تبلیغات، مالیات نظافت محیطی و عوارض اشغال به موجب قانون درآمدهای شهرداری شماره 2464.
امهال، تقسیط و بازسازی بدهی
مشاوره درباره درخواست‌های امهال و تقسیط به موجب ماده 48 قانون شماره 6183 و درخواست‌های استفاده از مقررات بازسازی بدهی لازم‌الاجرا.
مهلت‌ها و راه‌های اعتراض در اختلافات مالیاتی
مهلت طرح دعوا در دادگاه مالیاتی علیه برگه تشخیص مالیات یا جریمه، 30 روز از تاریخ ابلاغ است. درخواست سازش نیز در همین مهلت 30 روزه قابل ارائه است و مهلت طرح دعوا را متوقف می‌کند. مهلت اعتراض به دستور پرداخت 15 روز است. این مهلت‌ها ساقط‌کننده هستند و از دست دادن آن‌ها به زوال حق طرح دعوا می‌انجامد.
مهلت طرح دعوا علیه برگه تشخیص مالیات/جریمه
حق طرح دعوا علیه برگه تشخیص مالیات یا جریمه‌ای که اداره مالیات صادر کرده است، برای مؤدیان و اشخاصی که جریمه مالیاتی بر آنان اعمال شده پیش‌بینی شده است (قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 (VUK)، ماده 377). مهلت طرح این دعوا سی روز از روز بعد از تاریخ ابلاغ است (قانون آیین دادرسی اداری شماره 2577 (İYUK)، ماده 7/1). این مهلت ساقط‌کننده است؛ دعوایی که در مهلت طرح نشود بدون رسیدگی ماهوی از جهت شکلی رد می‌شود و تشخیص مالیات قطعی می‌گردد.
درخواست سازش و اثر آن بر مهلت طرح دعوا
سازش پس از تشخیص نیز ظرف سی روز از ابلاغ برگه قابل درخواست است (ماده الحاقی 1 VUK). پس از اصلاحیه قانون شماره 7524 مورخ 28/7/2024، موضوع سازش اصل مالیات نیست، بلکه تنها جریمه کسر مالیات و جرایم تخلفات شکلی/تخلفات شکلی ویژه مربوط به مالیات تشخیصی را در بر می‌گیرد؛ اصل مالیات حتی در صورت حصول سازش جداگانه پرداخت می‌شود. درخواست سازش، مهلت در حال جریان طرح دعوا نسبت به جریمه مربوط را متوقف می‌کند. در صورت عدم حصول سازش، به مؤدی یا مخاطب جریمه مهلت جدیدی برای طرح دعوا داده می‌شود و اگر مهلت باقی‌مانده کمتر از پانزده روز باشد، به پانزده روز افزایش می‌یابد (ماده الحاقی 7 VUK). در صورت حصول سازش، حق طرح دعوا نسبت به جریمه‌ای که درباره آن سازش شده قابل استفاده نیست.
مهلت اعتراض به دستور پرداخت
علیه دستور پرداختی که بابت طلب عمومی پرداخت‌نشده صادر شده، می‌توان ظرف پانزده روز از تاریخ ابلاغ در دادگاه مالیاتی طرح دعوا کرد (قانون شماره 6183 درباره آیین وصول مطالبات عمومی (AATUHK)، ماده 58). دعوا می‌تواند با این ادعا مطرح شود که بدهی وجود ندارد، بخشی از آن پرداخت شده یا مشمول مرور زمان شده است.
راه اصلاح و شکایت
برای اشتباهات مالیاتی که پس از انقضای مهلت طرح دعوا مشخص می‌شوند، می‌توان به اداره درخواست اصلاح داد (ماده 122 VUK). در صورت رد درخواست اصلاح، می‌توان علیه تصمیم رد از طریق شکایت به وزارت خزانه‌داری و دارایی (سازمان امور مالیاتی) مراجعه کرد (ماده 124 VUK)؛ در صورت رد این شکایت نیز، راه طرح دعوا در دادگاه مالیاتی گشوده می‌شود. این راه یک امکان استثنایی است که در پرونده‌هایی که دعوا در مهلت طرح نشده قابل بررسی است.
اثر تعطیلات قضایی بر مهلت‌ها
دادگاه‌های اداری منطقه‌ای، دادگاه‌های اداری و دادگاه‌های مالیاتی هر سال از 20 ژوئیه تا 31 اوت تعطیل هستند (قانون شماره 2577 İYUK، ماده 61). اگر آخرین روز مهلت طرح دعوا در این دوره باشد، مهلت از روز پس از پایان تعطیلات به مدت هفت روز تمدیدشده تلقی می‌شود (ماده 8/3 İYUK).
| اقدام | مهلت | مبنای قانونی |
|---|---|---|
| طرح دعوا علیه برگه تشخیص | 30 روز | ماده 7/1 İYUK |
| درخواست سازش (فقط برای جریمه) | 30 روز | ماده الحاقی 1 VUK |
| طرح دعوا در صورت عدم حصول سازش | دستکم 15 روز | ماده الحاقی 7 VUK |
| طرح دعوا علیه دستور پرداخت | 15 روز | ماده 58 AATUHK |
| تمدید مهلتی که در تعطیلات قضایی پایان می‌یابد | +7 روز | مواد 8/3 و 61 İYUK |
روند اختلاف مالیاتی چگونه است؟
- بررسی ابلاغیه: تاریخ ابلاغ و محتوای برگه تشخیص/دستور پرداخت از نظر حقوقی ارزیابی می‌شود.
- انتخاب مسیر: با در نظر گرفتن مهلت‌ها و نتایج احتمالی، درباره سازش یا طرح دعوا تصمیم‌گیری می‌شود.
- درخواست/دعوا: درخواست سازش یا دعوای ابطال در دادگاه مالیاتی در مهلت قانونی تقدیم می‌شود.
- پیگیری و طرق شکایت: پس از صدور رأی، مراحل تجدیدنظر (istinaf) و فرجام (temyiz) پیگیری می‌شود.
سازش یا دعوا؟ انتخاب مسیر مناسب
سازش این امکان را فراهم می‌کند که جریمه مربوط به مالیات تشخیصی با مذاکره با اداره با مبلغ کاهش‌یافته قطعی شود؛ اصل مالیات مشمول آن نیست و جداگانه پرداخت می‌شود. دعوا با هدف رسیدگی دادگاه به قانونی بودن هم مالیات و هم جریمه مطرح می‌شود و در صورت پذیرش می‌تواند به ابطال کامل تشخیص بیانجامد. انتخاب باید بر اساس قوت حقوقی ادعا، میزان جریمه و قابلیت پیش‌بینی فرآیند انجام شود.
| معیار | سازش | دعوا |
|---|---|---|
| نتیجه | جریمه با مبلغ کاهش‌یافته قطعی می‌شود؛ اصل مالیات جداگانه پرداخت می‌شود | بسته به رأی دادگاه، ابطال جزئی/کامل مالیات و جریمه یا رد دعوا |
| مهلت درخواست | 30 روز از ابلاغ | 30 روز از ابلاغ |
| حق طرح دعوا پس از آن | نسبت به جریمه مورد سازش قابل استفاده نیست | تجدیدنظر/فرجام علیه رأی امکان‌پذیر است |
| معمولاً در چه مواردی ترجیح داده می‌شود | پرونده‌هایی که جریمه تا حدی موجه به نظر می‌رسد و حل سریع مورد نظر است | پرونده‌هایی که عمل اداره آشکارا غیرقانونی است و احتمال ابطال اصل مالیات نیز قوی است |
از آنجا که درخواست سازش مهلت در حال جریان طرح دعوا را متوقف می‌کند، مهم است که در انتخاب مسیر وقت از دست نرود؛ هر دو مسیر باید در همان بازه 30 روزه بررسی شوند. توافق حاصل‌شده در سازش نسبت به جریمه مورد سازش قطعی و الزام‌آور است؛ در مسیر دعوا، نتیجه به رأی دادگاه و در صورت لزوم به بررسی مراجع بالاتر بستگی دارد.
دادگاه صالح: پرونده‌های مالیاتی آلانیا کجا رسیدگی می‌شوند؟
در آلانیا دادگاه مالیاتی وجود ندارد. دعاوی علیه برگه‌های تشخیص، دستورهای پرداخت و سایر اقدامات اداره کل مالیات آلانیا در دادگاه‌های مالیاتی آنتالیا رسیدگی می‌شوند. دادگاه‌های مالیاتی به اختلافات مربوط به مالیات، عوارض، هزینه‌ها و تکالیف مالی مشابه و جرایم و افزایش‌های مربوط رسیدگی می‌کنند.
صلاحیت ذاتی
دادگاه‌های مالیاتی به دعاوی مربوط به مالیات، عوارض، هزینه‌ها و تکالیف مالی مشابه متعلق به بودجه عمومی، ادارات ویژه استانی، شهرداری‌ها و روستاها، افزایش‌ها و جرایم و تعرفه‌های مربوط و نیز اختلافات ناشی از اجرای قانون شماره 6183 رسیدگی می‌کنند (قانون شماره 2576 درباره تشکیل و وظایف دادگاه‌های اداری منطقه‌ای، دادگاه‌های اداری و دادگاه‌های مالیاتی، ماده 6).
صلاحیت محلی
در دعاوی مالیاتی، دادگاه صالح دادگاه مالیاتی محلی است که اداره تشخیص‌دهنده و مطالبه‌کننده مالیات، اعمال‌کننده افزایش‌ها و جرایم یا صادرکننده دستور پرداخت در آنجا قرار دارد (قانون شماره 2577 İYUK، ماده 37). هرچند در آلانیا اداره مالیات وجود دارد، دادگاه مالیاتی وجود ندارد؛ از این رو دعاوی ناشی از اقدامات اداره کل مالیات آلانیا در دادگاه‌های مالیاتی آنتالیا اقامه و رسیدگی می‌شوند. برای اختلافات اداری در همین حوزه قضایی، صفحه حقوق اداری ما را ببینید.
اختلافات مالیاتی رایج در آلانیا و آنتالیا
آلانیا به دلیل فعالیت گسترده گردشگری، اقامتگاه‌داری و حضور سرمایه‌گذاران خارجی، منطقه‌ای است که اختلافات مالیاتی در آن زیاد رخ می‌دهد. رایج‌ترین موضوعات عبارتند از رسیدگی‌های مالیات بر ارزش افزوده/پایه مالیاتی در بنگاه‌های گردشگری، اظهار درآمد اجاره، معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فروش به اتباع خارجی، هزینه ثبت سند (تاپو) و اختلافات عوارض املاک.
رسیدگی مالیاتی در بنگاه‌های گردشگری و اقامتی
در آلانیا که هتل‌ها، هتل‌آپارتمان‌ها و اجاره‌های کوتاه‌مدت بسیار رایج است، رسیدگی‌های مالیاتی مربوط به درآمد و پایه مالیات بر ارزش افزوده زیاد مطرح می‌شود. برای مغایرت‌های پایه مالیاتی که در رسیدگی شناسایی می‌شود، ممکن است تشخیص علی‌الرأس یا تکمیلی انجام شود؛ در این مرحله امکان سازش پیش از تشخیص قابل بررسی است.
معافیت مسکونی در اظهار درآمد اجاره
درآمد حاصل از اجاره املاک مسکونی تا سقف معافیتی که هر سال از نو تعیین می‌شود از مالیات بر درآمد معاف است (قانون مالیات بر درآمد شماره 193 (GVK)، ماده 21). عدم اظهار درآمد مازاد بر سقف معافیت ممکن است به تشخیص علی‌الرأس و جریمه کسر مالیات منجر شود؛ این موضوع به‌ویژه برای کسانی که چند ملک را به صورت کوتاه‌مدت اجاره می‌دهند خطر رسیدگی را افزایش می‌دهد.
معافیت مالیات بر ارزش افزوده در فروش مسکن/محل کار به اتباع خارجی
در تحویل مسکن/محل کار به اتباع خارجی غیرمقیم در ترکیه و شهروندان ترک ساکن خارج از کشور که شرایط معینی را دارند، ممکن است معافیت مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود (قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 (KDVK)، ماده 13/i). اگر بعداً مشخص شود که شرایط معافیت وجود نداشته، مالیاتی که به اعتبار معافیت پرداخت نشده ممکن است همراه با جریمه مطالبه شود.
مغایرت پایه در هزینه ثبت سند (تاپو)
پایه هزینه ثبت اسناد و کاداستر، بهای اظهارشده انتقال و تملک است که نباید کمتر از ارزش مالیاتی ملک باشد (قانون هزینه‌ها شماره 492، ماده 63). در صورت احراز اینکه بهای اظهارشده واقعیت را نشان نمی‌دهد، برای مابه‌التفاوت تشخیص تکمیلی یا علی‌الرأس انجام می‌شود و جریمه کسر مالیات پیش‌بینی‌شده در VUK شماره 213 به میزان یک برابر اعمال می‌گردد. در آلانیا این موضوع به‌ویژه در فروش به خریداران خارجی اغلب موضوع بازرسی است.
اختلافات عوارض املاک
عوارض املاک ساختمان‌ها و زمین‌ها بر اساس ارزش مالیاتی تعیین‌شده طبق ماده 29 قانون شماره 1319 تشخیص می‌شود (قانون عوارض املاک شماره 1319). در مواردی که ارزش مالیاتی واقعیت را نشان نمی‌دهد، شرایط معافیت/استثنا نادرست ارزیابی شده یا مطالبه تکمیلی با اثر عطف به ماسبق صورت گرفته، اعتراض و طرح دعوا قابل بررسی است.
اختلافات مالیات واردات و حقوق گمرکی
علیه حقوق گمرکی، مطالبات تکمیلی و جرایم اداری باید ظرف پانزده روز از ابلاغ تصمیم به مقام بالاتر – یا در صورت نبود مقام بالاتر، به همان مقام – اعتراض کتبی کرد (قانون گمرک شماره 4458، ماده 242). بدون طی کردن این مرحله اعتراض اداری نمی‌توان مستقیماً طرح دعوا کرد؛ پس از رد اعتراض، می‌توان در دادگاه مالیاتی طرح دعوا کرد.
مدارک لازم برای دعوای مالیاتی
برای محاسبه درست مهلت‌ها و ارزیابی حقوقی در اختلافات مالیاتی، سندی که تاریخ ابلاغ برگه تشخیص یا دستور پرداخت را نشان می‌دهد، مکاتبات قبلی و در صورت وجود صورتجلسه رسیدگی باید در نخستین جلسه همراه آورده شود. کامل بودن مدارک فرآیند درخواست و دعوا را تسریع می‌کند.
- نسخه ابلاغ‌شده برگه تشخیص یا دستور پرداخت و رسید ابلاغ که تاریخ ابلاغ را نشان می‌دهد
- برگه مطالبه یا صورتحساب دستور پرداخت مربوط به مبلغ مالیات/جریمه
- در صورت انجام رسیدگی مالیاتی، صورتجلسه رسیدگی و در صورت وجود گزارش رسیدگی
- مدارک مربوط به اعتراض، درخواست سازش یا درخواست اصلاح قبلی و پاسخ‌های اداره
- در اختلافات ملکی، سابقه ثبتی (تاپو)، قرارداد فروش و رسیدهای بانکی مربوط
- در پرونده‌های بنگاه‌های تجاری، ثبت‌های دفاتر، فاکتورها و اطلاعات ترازنامه آزمایشی/ترازنامه
- برای مؤدیان خارجی، گذرنامه، گواهی شماره مالیاتی و در صورت وجود اجازه اقامت
اگر بخشی از مدارک را در اختیار ندارید، تهیه آن‌ها از اداره مالیات با درخواست رونوشت پرونده یا درخواست دسترسی به اطلاعات امکان‌پذیر است.
طرق شکایت و شکایت فردی به دادگاه قانون اساسی
رأی دادگاه مالیاتی آخرین مرحله اختلاف نیست. ظرف سی روز می‌توان به دادگاه اداری منطقه‌ای درخواست تجدیدنظر (istinaf) داد و در موارد مقرر در قانون نزد شورای دولتی (Danıştay) فرجام‌خواهی (temyiz) کرد. پس از طی شدن طرق عادی شکایت و قطعیت رأی، می‌توان با ادعای نقض حقوق بنیادین به دادگاه قانون اساسی (AYM) شکایت فردی کرد.
علیه آرای دادگاه مالیاتی می‌توان ظرف سی روز از ابلاغ رأی به دادگاه اداری منطقه‌ای درخواست تجدیدنظر (istinaf) داد (ماده 45 İYUK). در موارد مقرر در قانون، علیه آرای دادگاه اداری منطقه‌ای نیز می‌توان ظرف سی روز نزد شورای دولتی فرجام‌خواهی (temyiz) کرد (ماده 46 İYUK).
پس از طی شدن طرق عادی شکایت و قطعیت رأی، مؤدیانی که معتقدند یکی از حقوق و آزادی‌های بنیادین آنان، مانند حق مالکیت یا حق دادرسی منصفانه، توسط قدرت عمومی نقض شده است، می‌توانند به دادگاه قانون اساسی شکایت فردی کنند. شکایت باید ظرف سی روز از تاریخ طی شدن طرق شکایت تقدیم شود. برای جزئیات، صفحه شکایت فردی به دادگاه قانون اساسی ما را ببینید.
روش کار ما در پرونده‌های مالیاتی در آلانیا
مهلت‌ها در اختلافات مالیاتی کوتاه و قطعی هستند؛ روز ابلاغ برگه تشخیص یا دستور پرداخت مهم‌ترین تاریخ پرونده است. از این رو ارزیابی حقوقی ابلاغیه، انتخاب میان سازش و دعوا و تقدیم به‌موقع درخواست به‌صورت یکپارچه پیگیری می‌شود.
برای اطلاعات بیشتر درباره بنیانگذار دفتر، صفحه وکیل حسین آیدین را ببینید.
پرسش‌های متداول
پرسش‌های شما
اطلاعات این صفحه صرفاً جنبه اطلاع‌رسانی عمومی دارد و جایگزین مشاوره یا توصیه حقوقی نیست.