Область практики
Налоговое право в Аланье
Основные темы налоговых споров: от обжалования уведомлений о начислении налога и штрафа, согласительной процедуры, платёжных поручений и арестов до возврата НДС, налога на наследство и дарение, налоговых преступлений и налогообложения иностранцев.
Консультации по налоговому праву в Аланье
Налоговое право регулирует споры, возникающие из права государства на налогообложение, и права налогоплательщиков в отношениях с налоговой администрацией. Уведомления о начислении налога и штрафа, платёжные поручения и аресты можно обжаловать и оспорить в суде лишь в короткие сроки.
Налоговые проверки, согласительная процедура и налоговые судебные разбирательства подчиняются разным правилам для физических лиц, коммерческих предприятий и иностранных инвесторов.
Административная и судебная стадии турецкой налоговой системы тесно связаны; выбор нужного средства защиты в нужный момент (согласительная процедура или иск) напрямую влияет на результат.
Ведение дел в этой области
Обжалование и оспаривание в суде уведомлений о начислении налога/штрафа
Подготовка исков в налоговый суд в срок, исчисляемый с даты вручения.
Согласительная процедура (uzlaşma)
Представительство клиента на заседаниях согласительной комиссии до и после начисления налога.
Оспаривание платёжных поручений и арестов
Иски об оспаривании платёжных поручений по Закону № 6183 и об отмене арестов.
Сопровождение налоговой проверки
Подготовка протоколов проверки, подача декларации с оговоркой, защита прав налогоплательщика.
Отмена налоговых штрафов
Иски об отмене штрафов за недоимку налога и за процедурные нарушения.
Споры по таможенным и импортным пошлинам
Обжалование начислений таможенных пошлин, дополнительных начислений и административных штрафов, связанных с импортом.
Налоговые консультации для компаний
Слияния и передача компаний, споры по налогу на прибыль и налоговое планирование (см. Коммерческое право).
Налоговые консультации для иностранных инвесторов
Консультирование иностранных клиентов по налоговым обязанностям при покупке и продаже недвижимости, по доходу от аренды и налогу на недвижимость (см. Право недвижимости и Правовое положение иностранцев).
Оспаривание обеспечительного ареста и обеспечительного начисления
Оценка законности обеспечительного ареста и обеспечительного начисления по ст. 13 и 17 Закона № 6183 и подача исков об их отмене.
Ответственность законных представителей и участников компании
Оспаривание платёжных поручений, выставленных законным представителям и участникам по налоговым долгам компании, на основании ст. 10 Налогово-процедурного закона № 213 (VUK) и ст. 35 и 35-bis Закона № 6183.
Споры о возврате НДС
Административное обжалование и иски в налоговый суд против отказа в возврате, возврата под гарантию или неполного возврата по Закону о налоге на добавленную стоимость № 3065.
Защита при выявлении подложных или вводящих в заблуждение документов
Представительство налогоплательщика на стадиях согласительной процедуры, суда и обжалования против отказа в вычете НДС и начислений на основании налогово-технических отчётов и актов проверки.
Защита по делам о налоговых преступлениях
Защита на стадиях расследования и уголовного преследования по делам об уклонении от уплаты налогов по ст. 359 VUK и отслеживание связи между налоговым и уголовным процессами.
Приглашение к пояснению, добровольное раскрытие и снижение штрафа
Подготовка пояснений на приглашение к пояснению по ст. 370 VUK, консультирование по декларированию с раскаянием по ст. 371 VUK и заявлениям о снижении штрафа по ст. 376 VUK.
Запросы на получение налогового разъяснения (özelge)
Подготовка заявления в Управление по доходам о выдаче индивидуального налогового разъяснения по неясным вопросам налогообложения по ст. 413 VUK.
Налог на наследство и дарение
Консультирование и судебные иски по декларациям, начислениям и штрафам в отношении имущества, полученного по наследству или в дар, по Закону о налоге на наследство и дарение № 7338.
Налог на доход от продажи недвижимости
Декларирование дохода от прироста стоимости при продаже недвижимости по ст. 80-bis Закона о подоходном налоге № 193 (GVK), обжалование и оспаривание в суде связанных начислений.
Полная и ограниченная налоговая обязанность, двойное налогообложение
Консультирование иностранцев и клиентов, проживающих за рубежом, по определению их налогового статуса по ст. 3-6 GVK и применению соглашений об избежании двойного налогообложения, участником которых является Турция.
Муниципальные налоги и сборы
Обжалование и оспаривание в суде начислений налога на рекламу, налога на уборку территории, сбора за занятие территории и других платежей по Закону о муниципальных доходах № 2464.
Отсрочка, рассрочка и реструктуризация
Консультирование по заявлениям об отсрочке и рассрочке по ст. 48 Закона № 6183 и по использованию действующих правил реструктуризации задолженности.
Сроки и способы обжалования в налоговых спорах
Срок подачи иска в налоговый суд против уведомления о начислении налога или штрафа составляет 30 дней с даты вручения. Заявление о согласительной процедуре можно подать в течение тех же 30 дней, и оно приостанавливает срок подачи иска. Срок оспаривания платёжного поручения — 15 дней. Эти сроки являются пресекательными; их пропуск ведёт к утрате права на иск.
Срок подачи иска против уведомления о начислении налога/штрафа
Право на иск против уведомления о начислении налога или штрафа, вынесенного налоговой инспекцией, предоставлено налогоплательщикам и лицам, на которых наложен налоговый штраф (Налогово-процедурный закон № 213 (VUK), ст. 377). Срок подачи такого иска — тридцать дней со дня, следующего за датой вручения (Закон об административном судопроизводстве № 2577 (İYUK), ст. 7/1). Срок пресекательный; иск, поданный с пропуском срока, отклоняется по процессуальным основаниям без рассмотрения по существу, а начисление становится окончательным.
Заявление о согласительной процедуре и его влияние на срок подачи иска
Согласительную процедуру после начисления можно запросить в течение тридцати дней с даты вручения уведомления (VUK, дополнительная ст. 1). После изменений, внесённых Законом № 7524 от 28/7/2024, предметом согласительной процедуры является не сам налог, а только штраф за недоимку налога и штрафы за процедурные/особые процедурные нарушения, связанные с начисленным налогом; сам налог уплачивается отдельно даже при достижении соглашения. Заявление о согласительной процедуре приостанавливает текущий срок подачи иска в отношении соответствующего штрафа. Если соглашение не достигнуто, налогоплательщику или оштрафованному лицу предоставляется новый срок для подачи иска; если оставшийся срок меньше пятнадцати дней, он доводится до пятнадцати дней (VUK, дополнительная ст. 7). Если соглашение достигнуто, право на иск в отношении согласованного штрафа не может быть реализовано.
Срок оспаривания платёжного поручения
Против платёжного поручения, выставленного по неуплаченному публичному требованию, можно подать иск в налоговый суд в течение пятнадцати дней с даты вручения (Закон № 6183 о порядке взыскания публичных требований (AATUHK), ст. 58). Иск может быть основан на доводе о том, что долга не существует, он частично погашен или по нему истёк срок давности.
Процедура исправления и жалобы
В отношении налоговых ошибок, выявленных после истечения срока подачи иска, можно подать в администрацию заявление об исправлении (VUK, ст. 122). В случае отказа можно обратиться с жалобой в Министерство казначейства и финансов (Управление по доходам) (VUK, ст. 124); при отказе и по этой жалобе открывается возможность обратиться в налоговый суд. Это исключительная возможность, которую можно рассмотреть в делах, где иск не был подан вовремя.
Влияние судебных каникул на сроки
Региональные административные суды, административные и налоговые суды ежегодно уходят на каникулы с 20 июля по 31 августа (Закон № 2577 İYUK, ст. 61). Если последний день срока подачи иска приходится на этот период, срок считается продлённым на семь дней со дня, следующего за окончанием каникул (İYUK, ст. 8/3).
| Действие | Срок | Правовое основание |
|---|---|---|
| Иск против уведомления о начислении | 30 дней | İYUK, ст. 7/1 |
| Заявление о согласительной процедуре (только по штрафам) | 30 дней | VUK, доп. ст. 1 |
| Иск, если соглашение не достигнуто | Не менее 15 дней | VUK, доп. ст. 7 |
| Иск против платёжного поручения | 15 дней | AATUHK, ст. 58 |
| Продление срока, истекающего в период каникул | +7 дней | İYUK, ст. 8/3, ст. 61 |
Как проходит налоговый спор?
- Анализ врученных документов: Дата вручения и содержание уведомления/платёжного поручения оцениваются с юридической точки зрения.
- Выбор пути: Решение о том, обращаться ли к согласительной процедуре или подавать иск, принимается с учётом сроков и возможных последствий.
- Заявление/иск: Заявление о согласительной процедуре или иск об отмене в налоговый суд подаётся в установленный срок.
- Сопровождение и обжалование: После решения суда сопровождаются апелляционная (istinaf) и кассационная (temyiz) стадии.
Согласительная процедура или суд? Выбор правильного пути
Согласительная процедура позволяет путём переговоров с администрацией зафиксировать штраф, связанный с начисленным налогом, в сниженном размере; сам налог в неё не входит и уплачивается отдельно. Иск же направлен на проверку судом законности как налога, так и штрафа и при удовлетворении может привести к полной отмене начисления. Выбор следует делать с учётом юридической обоснованности позиции, размера штрафа и предсказуемости процесса.
| Критерий | Согласительная процедура | Иск |
|---|---|---|
| Результат | Штраф фиксируется в сниженном размере; налог уплачивается отдельно | Частичная/полная отмена налога и штрафа или отказ — в зависимости от решения суда |
| Срок обращения | 30 дней с даты вручения | 30 дней с даты вручения |
| Право на иск в дальнейшем | Не может быть реализовано в отношении согласованного штрафа | Решение можно обжаловать в апелляционном/кассационном порядке |
| Когда обычно выбирают | Штраф частично обоснован, и требуется быстрое решение | Акт явно незаконен, и велика вероятность отмены и самого налога |
Поскольку заявление о согласительной процедуре приостанавливает текущий срок подачи иска, важно не терять время при выборе; оба пути следует оценить в пределах одного и того же 30-дневного срока. Достигнутое в ходе согласительной процедуры соглашение окончательно и обязательно в отношении согласованного штрафа; при судебном пути результат зависит от решения суда и, при необходимости, пересмотра вышестоящими инстанциями.
Подсудность: где рассматриваются налоговые дела из Аланьи?
В Аланье нет налогового суда. Иски против уведомлений, платёжных поручений и иных актов Налогового управления Аланьи рассматриваются налоговыми судами Антальи. Налоговые суды рассматривают споры о налогах, пошлинах, сборах и аналогичных финансовых обязательствах, а также о связанных с ними штрафах и надбавках.
Предметная подсудность
Налоговые суды рассматривают дела о налогах, пошлинах, сборах и аналогичных финансовых обязательствах в пользу государственного бюджета, специальных провинциальных администраций, муниципалитетов и сёл, о связанных с ними надбавках, штрафах и тарифах, а также споры, возникающие из применения Закона № 6183 (Закон № 2576 об учреждении и полномочиях региональных административных судов, административных и налоговых судов, ст. 6).
Территориальная подсудность
По налоговым делам компетентен налоговый суд по месту нахождения органа, который начислил налог, наложил надбавки и штрафы или выставил платёжное поручение (Закон № 2577 İYUK, ст. 37). Хотя в Аланье есть налоговая инспекция, налогового суда нет; поэтому дела по актам Налогового управления Аланьи возбуждаются и рассматриваются в налоговых судах Антальи. Об административных спорах в том же судебном округе см. нашу страницу Административное право.
Распространённые налоговые споры в Аланье и Анталье
Из-за интенсивного туризма, гостиничного бизнеса и активности иностранных инвесторов Аланья — регион, где налоговые споры возникают часто. Наиболее распространены проверки НДС/налоговой базы туристических предприятий, декларирование дохода от аренды, освобождение от НДС при продаже иностранцам, споры по сбору за регистрацию тапу и налогу на недвижимость.
Налоговые проверки туристических и гостиничных предприятий
В Аланье, где широко распространены отели, апарт-отели и посуточная аренда, часто проводятся проверки выручки и базы НДС. По выявленным в ходе проверки расхождениям в налоговой базе может быть произведено начисление в силу служебных полномочий или дополнительное начисление; на этом этапе можно рассмотреть возможность согласительной процедуры до начисления.
Льгота для жилых помещений при декларировании дохода от аренды
Доход от сдачи недвижимости в аренду для проживания освобождается от подоходного налога в пределах суммы льготы, ежегодно устанавливаемой заново (Закон о подоходном налоге № 193 (GVK), ст. 21). Недекларирование дохода сверх суммы льготы может повлечь начисление налога в силу служебных полномочий и штраф за недоимку налога; особенно для лиц, сдающих в краткосрочную аренду несколько объектов, это повышает риск проверки.
Освобождение от НДС при продаже жилья/коммерческих помещений иностранцам
При передаче жилья/коммерческих помещений иностранным гражданам, не являющимся резидентами Турции, и гражданам Турции, проживающим за рубежом и отвечающим определённым условиям, может применяться освобождение от НДС (Закон о налоге на добавленную стоимость № 3065 (KDVK), ст. 13/i). Если впоследствии будет установлено, что условия освобождения не соблюдены, неуплаченный благодаря освобождению налог может быть взыскан вместе со штрафами.
Расхождения в базе сбора за регистрацию тапу
Базой сбора за регистрацию в земельном реестре и кадастре является заявленная цена передачи и приобретения, которая не может быть ниже налоговой стоимости недвижимости (Закон о сборах № 492, ст. 63). Если установлено, что заявленная цена не отражает фактическое положение, на разницу производится дополнительное начисление или начисление в силу служебных полномочий и применяется предусмотренный VUK № 213 штраф за недоимку налога в однократном размере. В Аланье этот вопрос часто становится предметом проверок, особенно при продажах иностранным покупателям.
Споры по налогу на недвижимость
Налог на здания и земельные участки начисляется с налоговой стоимости, определяемой по ст. 29 Закона № 1319 (Закон о налоге на недвижимость № 1319). Если налоговая стоимость не отражает фактическое положение, условия освобождения/льгот оценены неверно или произведено дополнительное начисление за прошлые периоды, можно рассмотреть обжалование и иск.
Споры по импортным и таможенным пошлинам
На таможенные пошлины, дополнительные начисления и административные штрафы необходимо подать письменное возражение в течение пятнадцати дней с даты вручения решения в вышестоящий орган, а при его отсутствии — в тот же орган (Таможенный закон № 4458, ст. 242). Без исчерпания этого административного порядка нельзя сразу обратиться в суд; после отказа в удовлетворении возражения можно подать иск в налоговый суд.
Документы для подготовки налогового иска
Чтобы правильно рассчитать сроки и дать юридическую оценку по налоговому спору, на первую встречу следует принести документ, подтверждающий дату вручения уведомления или платёжного поручения, предыдущую переписку и, если имеется, протокол проверки. Полный комплект документов ускоряет подачу заявлений и судебный процесс.
- Врученный экземпляр уведомления или платёжного поручения и квитанция о вручении с датой вручения
- Ведомость начисления или выписка по платёжному поручению с суммой налога/штрафа
- Если проводилась налоговая проверка — протокол проверки и, если имеется, акт проверки
- Документы по ранее поданным возражениям, заявлениям о согласительной процедуре или исправлении и ответы администрации
- По спорам о недвижимости — выписка из реестра (тапу), договор купли-продажи и соответствующие банковские платёжные документы
- По делам коммерческих предприятий — бухгалтерские записи, счета-фактуры и данные оборотно-сальдовой ведомости/баланса
- Для иностранных налогоплательщиков — паспорт, документ о налоговом номере и, если имеется, вид на жительство
Если части документов у вас нет, их можно получить в налоговой инспекции, запросив копию дела или подав запрос о предоставлении информации.
Обжалование и индивидуальная жалоба в Конституционный суд
Решение налогового суда — не последний этап спора. В течение тридцати дней можно подать апелляционную жалобу (istinaf) в региональный административный суд, а в предусмотренных законом случаях — кассационную жалобу (temyiz) в Государственный совет (Danıştay). После исчерпания обычных средств правовой защиты и вступления решения в силу можно подать индивидуальную жалобу в Конституционный суд (AYM) в связи с нарушением основных прав.
На решения налогового суда в течение тридцати дней с даты вручения можно подать апелляционную жалобу (istinaf) в региональный административный суд (İYUK, ст. 45). В случаях, перечисленных в законе, на решения регионального административного суда также в течение тридцати дней можно подать кассационную жалобу (temyiz) в Государственный совет (İYUK, ст. 46).
После исчерпания обычных средств правовой защиты и вступления решения в силу налогоплательщики, считающие, что органы власти нарушили их основные права и свободы, в частности право собственности или право на справедливое судебное разбирательство, могут подать индивидуальную жалобу в Конституционный суд. Жалоба должна быть подана в течение тридцати дней с даты исчерпания средств правовой защиты. Подробнее см. нашу страницу Индивидуальная жалоба в Конституционный суд.
Как мы работаем по налоговым делам в Аланье
Сроки в налоговых спорах короткие и строгие; день вручения уведомления или платёжного поручения — самая важная дата в деле. Поэтому юридическая оценка врученного документа, выбор между согласительной процедурой и иском и своевременная подача заявления ведутся в одних руках.
Подробная информация об основателе бюро — на странице адвокат Хюсейн Айдын.
Часто задаваемые вопросы
Ваши вопросы
Информация на этой странице носит общий справочный характер и не является юридической консультацией или советом.