Tätigkeitsbereich
Steuerrecht in Alanya
Die wichtigsten Themen steuerrechtlicher Streitigkeiten: vom Einspruch gegen Steuer- und Strafbescheide über Verständigungsverfahren, Zahlungsbefehle und Pfändungen bis hin zu Umsatzsteuererstattung, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Steuerstraftaten und der Besteuerung ausländischer Staatsangehöriger.
Steuerrechtliche Beratung in Alanya
Das Steuerrecht befasst sich mit Streitigkeiten, die aus der Besteuerungsbefugnis des Staates entstehen, sowie mit den Rechten der Steuerpflichtigen gegenüber der Steuerverwaltung. Gegen Steuer- und Strafbescheide, Zahlungsbefehle und Pfändungen bestehen Einspruchs- und Klagerechte, die an kurze Fristen gebunden sind.
Steuerprüfung, Verständigungsverfahren und Steuerprozess folgen für natürliche Personen, Gewerbebetriebe und ausländische Investoren unterschiedlichen Verfahrensregeln.
Die Verwaltungs- und Gerichtsphase des türkischen Steuersystems sind eng miteinander verzahnt; die Wahl des richtigen Rechtsbehelfs zum richtigen Zeitpunkt (Verständigung oder Klage) wirkt sich unmittelbar auf das Ergebnis aus.
Tätigkeiten in diesem Bereich
Einspruch und Klage gegen Steuer-/Strafbescheide
Vorbereitung von Klagen vor dem Steuergericht innerhalb der ab Zustellung laufenden Frist.
Verständigungsverfahren
Vertretung von Mandanten in Sitzungen der Verständigungskommission vor und nach der Steuerfestsetzung.
Anfechtung von Zahlungsbefehlen und Pfändungen
Klagen gegen Zahlungsbefehle nach dem Gesetz Nr. 6183 und Klagen auf Aufhebung von Pfändungen.
Beratung während der Steuerprüfung
Erstellung von Prüfungsprotokollen, Abgabe von Erklärungen unter Vorbehalt, Wahrung der Rechte des Steuerpflichtigen.
Aufhebung von Steuerstrafen
Anfechtungsklagen gegen Strafen wegen Steuerverkürzung und Ordnungswidrigkeitsstrafen.
Streitigkeiten über Zölle und Einfuhrabgaben
Einspruch gegen Zollfestsetzungen, Nachforderungen und Verwaltungsgeldbußen aus Einfuhrvorgängen.
Steuerberatung für Unternehmen
Verschmelzungen/Übertragungen von Gesellschaften, Körperschaftsteuerstreitigkeiten und Steuerplanung (siehe Handelsrecht).
Steuerberatung für ausländische Investoren
Beratung ausländischer Mandanten zu steuerlichen Pflichten bei Immobilienkauf und -verkauf, Mieteinnahmen und Grundsteuer (siehe Immobilienrecht und Ausländerrecht).
Klage gegen dinglichen Arrest und vorläufige Steuerfestsetzung
Prüfung der Rechtmäßigkeit von Arrestpfändungen und vorläufigen Festsetzungen nach Art. 13 und 17 des Gesetzes Nr. 6183 und Anfechtungsklagen gegen diese Maßnahmen.
Haftung gesetzlicher Vertreter und Gesellschafter
Klagen gegen Zahlungsbefehle, die gesetzlichen Vertretern und Gesellschaftern wegen Steuerschulden der Gesellschaft zugestellt wurden, auf Grundlage von Art. 10 der Abgabenordnung Nr. 213 (VUK) sowie Art. 35 und 35-bis des Gesetzes Nr. 6183.
Streitigkeiten über Umsatzsteuererstattungen
Verwaltungsanträge und Klagen vor dem Steuergericht gegen die Ablehnung von Erstattungsanträgen, die Erstattung nur gegen Sicherheitsleistung oder Teilerstattungen nach dem Umsatzsteuergesetz Nr. 3065.
Verteidigung gegen Feststellungen unechter oder irreführender Belege
Vertretung von Steuerpflichtigen im Verständigungs-, Klage- und Rechtsmittelverfahren gegen die Versagung des Vorsteuerabzugs und Steuerfestsetzungen auf Grundlage steuertechnischer Berichte und Prüfungsberichte.
Verteidigung in Steuerstrafsachen
Verteidigung im Ermittlungs- und Hauptverfahren wegen Steuerhinterziehung nach Art. 359 VUK sowie Begleitung des Zusammenhangs zwischen Steuerprozess und Strafverfahren.
Aufforderung zur Erläuterung, Selbstanzeige und Strafminderung
Ausarbeitung von Stellungnahmen auf Aufforderungen zur Erläuterung nach Art. 370 VUK sowie Beratung zur Selbstanzeige nach Art. 371 VUK und zu Anträgen auf Strafminderung nach Art. 376 VUK.
Anträge auf verbindliche Auskunft
Vorbereitung von Anträgen an die Steuerverwaltung auf Erteilung einer verbindlichen Auskunft (özelge) zu unklaren steuerlichen Fragen nach Art. 413 VUK.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Beratung und Klagen zu Erklärungen, Festsetzungen und Strafen bei durch Erbschaft oder Schenkung erworbenem Vermögen nach dem Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz Nr. 7338.
Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus Immobilien
Erklärung von Wertzuwachsgewinnen aus Immobilienverkäufen nach Art. 80-bis des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (GVK) sowie Einspruch und Klage gegen entsprechende Festsetzungen.
Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht, Doppelbesteuerung
Beratung ausländischer Staatsangehöriger und im Ausland lebender Mandanten zur Bestimmung ihrer Steuerpflicht nach Art. 3-6 GVK und zur Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen, denen die Türkei beigetreten ist.
Kommunale Steuern und Gebühren
Einspruch und Klage gegen Festsetzungen wie Werbesteuer, Umweltreinigungssteuer und Sondernutzungsgebühren nach dem Gesetz über kommunale Einnahmen Nr. 2464.
Stundung, Ratenzahlung und Restrukturierung
Beratung zu Stundungs- und Ratenzahlungsanträgen nach Art. 48 des Gesetzes Nr. 6183 sowie zu Anträgen auf Inanspruchnahme geltender Restrukturierungsregelungen.
Fristen und Rechtsbehelfe im Steuerstreit
Die Frist für die Klage vor dem Steuergericht gegen einen Steuer- oder Strafbescheid beträgt 30 Tage ab Zustellung. Ein Antrag auf Verständigung kann innerhalb derselben 30-Tage-Frist gestellt werden und hemmt die Klagefrist. Die Frist für die Anfechtung eines Zahlungsbefehls beträgt 15 Tage. Diese Fristen sind Ausschlussfristen; ihre Versäumung führt zum Verlust des Klagerechts.
Klagefrist gegen Steuer-/Strafbescheide
Das Recht, gegen einen vom Finanzamt erlassenen Steuer- oder Strafbescheid zu klagen, steht den Steuerpflichtigen und den Personen zu, gegen die eine Steuerstrafe verhängt wurde (Abgabenordnung Nr. 213 (VUK), Art. 377). Die Klagefrist beträgt dreißig Tage ab dem auf die Zustellung folgenden Tag (Verwaltungsprozessgesetz Nr. 2577 (İYUK), Art. 7/1). Die Frist ist eine Ausschlussfrist; eine verspätet erhobene Klage wird ohne Prüfung in der Sache als unzulässig abgewiesen, und die Festsetzung wird bestandskräftig.
Verständigungsantrag und seine Wirkung auf die Klagefrist
Die Verständigung nach Festsetzung kann ebenfalls innerhalb von dreißig Tagen ab Zustellung des Bescheids beantragt werden (VUK Zusatzartikel 1). Nach der Änderung durch das Gesetz Nr. 7524 vom 28/7/2024 umfasst die Verständigung nicht mehr die Steuer selbst, sondern nur die Strafe wegen Steuerverkürzung sowie Ordnungswidrigkeits-/besondere Ordnungswidrigkeitsstrafen im Zusammenhang mit der festgesetzten Steuer; die Steuer selbst ist auch bei erzielter Verständigung gesondert zu zahlen. Der Verständigungsantrag hemmt die laufende Klagefrist für die betreffende Strafe. Kommt keine Verständigung zustande, wird dem Steuerpflichtigen bzw. dem Strafadressaten eine neue Klagefrist eingeräumt; beträgt die Restfrist weniger als fünfzehn Tage, wird sie auf fünfzehn Tage verlängert (VUK Zusatzartikel 7). Kommt eine Verständigung zustande, kann gegen die verständigte Strafe keine Klage mehr erhoben werden.
Frist zur Anfechtung des Zahlungsbefehls
Gegen einen Zahlungsbefehl wegen einer unbezahlten öffentlichen Forderung kann innerhalb von fünfzehn Tagen ab Zustellung Klage beim Steuergericht erhoben werden (Gesetz Nr. 6183 über das Verfahren zur Einziehung öffentlicher Forderungen (AATUHK), Art. 58). Die Klage kann darauf gestützt werden, dass die Schuld nicht besteht, teilweise bezahlt wurde oder verjährt ist.
Berichtigungs- und Beschwerdeverfahren
Bei Steuerfehlern, die nach Ablauf der Klagefrist bemerkt werden, kann bei der Verwaltung ein Berichtigungsantrag gestellt werden (VUK Art. 122). Wird der Berichtigungsantrag abgelehnt, kann gegen die Ablehnung im Wege der Beschwerde beim Ministerium für Finanzen und Schatz (Steuerverwaltung) vorgegangen werden (VUK Art. 124); wird auch diese abgelehnt, steht der Klageweg zum Steuergericht offen. Dies ist eine Ausnahmemöglichkeit, die in Fällen geprüft werden kann, in denen nicht rechtzeitig Klage erhoben wurde.
Auswirkung der Gerichtsferien auf Fristen
Regionale Verwaltungsgerichte, Verwaltungsgerichte und Steuergerichte unterbrechen ihre Tätigkeit jährlich vom 20. Juli bis 31. August (Gesetz Nr. 2577 İYUK, Art. 61). Fällt der letzte Tag der Klagefrist in diesen Zeitraum, gilt die Frist als um sieben Tage ab dem auf das Ende der Unterbrechung folgenden Tag verlängert (İYUK Art. 8/3).
| Verfahrensschritt | Frist | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Klage gegen einen Bescheid | 30 Tage | İYUK Art. 7/1 |
| Verständigungsantrag (nur für Strafen) | 30 Tage | VUK Zusatzart. 1 |
| Klage bei gescheiterter Verständigung | Mindestens 15 Tage | VUK Zusatzart. 7 |
| Klage gegen einen Zahlungsbefehl | 15 Tage | AATUHK Art. 58 |
| Verlängerung einer in die Gerichtsferien fallenden Frist | +7 Tage | İYUK Art. 8/3, Art. 61 |
Wie läuft ein Steuerstreit ab?
- Prüfung der Zustellung: Zustellungsdatum und Inhalt des Bescheids/Zahlungsbefehls werden rechtlich bewertet.
- Wahl des Weges: Unter Berücksichtigung der Fristen und möglichen Folgen wird entschieden, ob eine Verständigung angestrebt oder Klage erhoben wird.
- Antrag/Klage: Der Verständigungsantrag oder die Anfechtungsklage vor dem Steuergericht wird fristgerecht eingereicht.
- Begleitung und Rechtsmittel: Nach der Entscheidung werden Berufung (istinaf) und Revision (temyiz) begleitet.
Verständigung oder Klage? Die Wahl des richtigen Weges
Die Verständigung ermöglicht es, die mit der festgesetzten Steuer verbundene Strafe nach Verhandlung mit der Verwaltung in reduzierter Höhe bestandskräftig werden zu lassen; die Steuer selbst ist davon nicht erfasst und gesondert zu zahlen. Die Klage zielt dagegen auf die gerichtliche Prüfung der Rechtmäßigkeit sowohl der Steuer als auch der Strafe und kann bei Erfolg zur vollständigen Aufhebung der Festsetzung führen. Die Wahl sollte nach der rechtlichen Stärke des Vorbringens, der Höhe der Strafe und der Vorhersehbarkeit des Verfahrens getroffen werden.
| Kriterium | Verständigung | Klage |
|---|---|---|
| Ergebnis | Die Strafe wird in reduzierter Höhe bestandskräftig; die Steuer selbst wird gesondert gezahlt | Je nach Urteil teilweise/vollständige Aufhebung von Steuer und Strafe oder Abweisung |
| Antragsfrist | 30 Tage ab Zustellung | 30 Tage ab Zustellung |
| Klagerecht danach | Für die verständigte Strafe ausgeschlossen | Berufung/Revision gegen das Urteil möglich |
| Üblicherweise bevorzugt, wenn | die Strafe teilweise berechtigt erscheint und eine zügige Lösung gewünscht ist | der Verwaltungsakt offensichtlich rechtswidrig ist und auch die Aufhebung der Steuer gute Aussichten hat |
Da der Verständigungsantrag die laufende Klagefrist hemmt, ist es wichtig, bei der Entscheidung keine Zeit zu verlieren; beide Wege sollten innerhalb desselben 30-Tage-Fensters geprüft werden. Die in der Verständigung erzielte Einigung ist für die verständigte Strafe endgültig und bindend; im Klageweg hängt das Ergebnis von der Entscheidung des Gerichts und gegebenenfalls der Prüfung durch die höheren Instanzen ab.
Zuständiges Gericht: Wo werden Steuerfälle aus Alanya verhandelt?
In Alanya gibt es kein Steuergericht. Klagen gegen Bescheide, Zahlungsbefehle und sonstige Akte der Finanzamtsdirektion Alanya werden vor den Steuergerichten Antalya verhandelt. Die Steuergerichte sind für Streitigkeiten über Steuern, Abgaben, Gebühren und ähnliche finanzielle Verpflichtungen sowie die damit verbundenen Strafen und Zuschläge zuständig.
Sachliche Zuständigkeit
Die Steuergerichte entscheiden über Klagen betreffend Steuern, Abgaben, Gebühren und ähnliche finanzielle Verpflichtungen zugunsten des allgemeinen Haushalts, der Sonderprovinzverwaltungen, der Gemeinden und Dörfer, die damit verbundenen Zuschläge, Strafen und Tarife sowie über Streitigkeiten aus der Anwendung des Gesetzes Nr. 6183 (Gesetz Nr. 2576 über die Errichtung und Aufgaben der regionalen Verwaltungsgerichte, Verwaltungsgerichte und Steuergerichte, Art. 6).
Örtliche Zuständigkeit
In Steuersachen ist das Steuergericht am Sitz der Behörde zuständig, die die Steuer festgesetzt und veranlagt, die Zuschläge und Strafen verhängt oder den Zahlungsbefehl erlassen hat (Gesetz Nr. 2577 İYUK, Art. 37). In Alanya gibt es zwar ein Finanzamt, aber kein Steuergericht; daher werden Klagen gegen Akte der Finanzamtsdirektion Alanya vor den Steuergerichten Antalya erhoben und geführt. Zu verwaltungsrechtlichen Streitigkeiten im selben Gerichtsbezirk siehe unsere Seite Verwaltungsrecht.
Häufige Steuerstreitigkeiten in Alanya und Antalya
Aufgrund des intensiven Tourismus, des Beherbergungsgewerbes und der Aktivität ausländischer Investoren ist Alanya eine Region, in der Steuerstreitigkeiten häufig vorkommen. Die häufigsten Themen sind Umsatzsteuer-/Bemessungsgrundlagenprüfungen bei Tourismusbetrieben, die Erklärung von Mieteinnahmen, die Umsatzsteuerbefreiung beim Verkauf an Ausländer, Grundbuchgebühren und Grundsteuerstreitigkeiten.
Steuerprüfungen bei Tourismus- und Beherbergungsbetrieben
In Alanya, wo Hotels, Apart-Hotels und Kurzzeitvermietungen weit verbreitet sind, kommt es häufig zu Steuerprüfungen hinsichtlich Umsätzen und umsatzsteuerlicher Bemessungsgrundlage. Für bei der Prüfung festgestellte Differenzen in der Bemessungsgrundlage kann eine Schätzung von Amts wegen oder eine Nachfestsetzung erfolgen; in diesem Stadium kann die Möglichkeit einer Verständigung vor der Festsetzung geprüft werden.
Wohnraumfreibetrag bei der Erklärung von Mieteinnahmen
Einnahmen aus der Vermietung von Wohnraum sind bis zu einem jährlich neu festgelegten Freibetrag von der Einkommensteuer befreit (Einkommensteuergesetz Nr. 193 (GVK), Art. 21). Die Nichterklärung von Einnahmen über dem Freibetrag kann zu einer Festsetzung von Amts wegen und einer Strafe wegen Steuerverkürzung führen; insbesondere bei Personen, die mehrere Immobilien kurzfristig vermieten, erhöht dies das Prüfungsrisiko.
Umsatzsteuerbefreiung beim Verkauf von Wohnungen/Gewerbeeinheiten an Ausländer
Bei der Lieferung von Wohnungen/Gewerbeeinheiten an nicht in der Türkei ansässige ausländische Staatsangehörige und an im Ausland lebende türkische Staatsbürger, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen, kann eine Umsatzsteuerbefreiung gelten (Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 (KDVK), Art. 13/i). Wird später festgestellt, dass die Befreiungsvoraussetzungen nicht erfüllt waren, kann die aufgrund der Befreiung nicht gezahlte Steuer zuzüglich Strafen zurückgefordert werden.
Differenzen bei der Bemessungsgrundlage der Grundbuchgebühr
Bemessungsgrundlage der Grundbuch- und Katastergebühr ist der erklärte Übertragungs- und Erwerbspreis, der nicht unter dem Grundsteuerwert liegen darf (Gebührengesetz Nr. 492, Art. 63). Wird festgestellt, dass der erklärte Preis nicht den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, erfolgt für die Differenz eine Nach- oder Schätzungsfestsetzung, und die in der VUK Nr. 213 vorgesehene Strafe wegen Steuerverkürzung wird in einfacher Höhe angewandt. In Alanya ist dies vor allem bei Verkäufen an ausländische Käufer häufig Gegenstand von Prüfungen.
Grundsteuerstreitigkeiten
Die Grundsteuer auf Gebäude und Grundstücke wird auf Grundlage des nach Art. 29 des Gesetzes Nr. 1319 ermittelten Steuerwerts festgesetzt (Grundsteuergesetz Nr. 1319). Wenn der Steuerwert nicht den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, Befreiungs-/Ausnahmevoraussetzungen falsch beurteilt wurden oder rückwirkende Nachforderungen erfolgt sind, können Einspruch und Klage in Betracht kommen.
Streitigkeiten über Einfuhr- und Zollabgaben
Gegen Zollabgaben, Nachforderungen und Verwaltungsgeldbußen ist innerhalb von fünfzehn Tagen ab Zustellung der Entscheidung schriftlich Einspruch bei der übergeordneten Behörde – oder, falls keine besteht, bei derselben Behörde – einzulegen (Zollgesetz Nr. 4458, Art. 242). Ohne Ausschöpfung dieses Verwaltungseinspruchs kann nicht unmittelbar Klage erhoben werden; nach Zurückweisung des Einspruchs ist die Klage vor dem Steuergericht möglich.
Unterlagen für ein Steuerverfahren
Damit Fristen und die rechtliche Bewertung im Steuerstreit korrekt ermittelt werden können, sollten zum ersten Gespräch das Dokument mit dem Zustellungsdatum des Bescheids oder Zahlungsbefehls, die bisherige Korrespondenz und gegebenenfalls das Prüfungsprotokoll mitgebracht werden. Vollständige Unterlagen beschleunigen das Antrags- und Klageverfahren.
- Das zugestellte Exemplar des Bescheids oder Zahlungsbefehls sowie die Zustellungsurkunde mit dem Zustellungsdatum
- Festsetzungsbeleg oder Auszug zum Zahlungsbefehl mit dem Steuer-/Strafbetrag
- Bei durchgeführter Steuerprüfung das Prüfungsprotokoll und gegebenenfalls der Prüfungsbericht
- Unterlagen zu früheren Einsprüchen, Verständigungs- oder Berichtigungsanträgen und die Antwortschreiben der Verwaltung
- Bei Immobilienstreitigkeiten der Grundbuchauszug, der Kaufvertrag und die zugehörigen Bankbelege
- Bei Akten von Gewerbebetrieben Buchungsunterlagen, Rechnungen sowie Summen- und Saldenlisten/Bilanzangaben
- Bei ausländischen Steuerpflichtigen Reisepass, Bescheinigung über die Steuernummer und gegebenenfalls die Aufenthaltserlaubnis
Liegen Ihnen einige Unterlagen nicht vor, können sie beim Finanzamt durch Anforderung einer Aktenkopie oder einen Informationsantrag beschafft werden.
Rechtsmittel und Individualbeschwerde beim Verfassungsgericht
Das Urteil des Steuergerichts ist nicht die letzte Stufe des Streits. Innerhalb von dreißig Tagen kann Berufung (istinaf) beim regionalen Verwaltungsgericht und in den gesetzlich vorgesehenen Fällen Revision (temyiz) beim Staatsrat (Danıştay) eingelegt werden. Nach Ausschöpfung der ordentlichen Rechtsmittel und Rechtskraft der Entscheidung kann wegen Verletzung von Grundrechten Individualbeschwerde beim Verfassungsgericht (AYM) erhoben werden.
Gegen Urteile des Steuergerichts kann innerhalb von dreißig Tagen ab Zustellung des Urteils Berufung (istinaf) beim regionalen Verwaltungsgericht eingelegt werden (İYUK Art. 45). In den gesetzlich genannten Fällen kann gegen Entscheidungen des regionalen Verwaltungsgerichts ebenfalls innerhalb von dreißig Tagen Revision (temyiz) beim Staatsrat eingelegt werden (İYUK Art. 46).
Nach Ausschöpfung der ordentlichen Rechtsmittel und Rechtskraft der Entscheidung können Steuerpflichtige, die der Ansicht sind, dass eines ihrer Grundrechte und Grundfreiheiten, etwa das Eigentumsrecht oder das Recht auf ein faires Verfahren, durch die öffentliche Gewalt verletzt wurde, Individualbeschwerde beim Verfassungsgericht erheben. Die Beschwerde muss innerhalb von dreißig Tagen nach Ausschöpfung des Rechtswegs eingereicht werden. Einzelheiten finden Sie auf unserer Seite Individualbeschwerde beim Verfassungsgericht.
Unsere Arbeitsweise im Steuerrecht in Alanya
Die Fristen im Steuerstreit sind kurz und zwingend; der Tag der Zustellung des Bescheids oder Zahlungsbefehls ist das wichtigste Datum der Akte. Daher werden die rechtliche Bewertung der Zustellung, die Entscheidung zwischen Verständigung und Klage und die fristgerechte Einreichung des Antrags aus einer Hand betreut.
Nähere Informationen zum Gründer der Kanzlei finden Sie auf der Seite Rechtsanwalt Hüseyin Aydın.
Häufig gestellte Fragen
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